اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟

اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟
اظهارنامه مالیاتی فرمی است که به منظور اظهار درآمدها ، هزینه ها ، دارایی ها ، بدهی ها ، سرمایه، معافیت ها، درآمد مشمول
مالیات، مالیات، بخشودگی مالیاتی و همچنین اطالعات هویتی و مکانی حسب مورد که برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی
موضوع قانون مالیات های مستقیم، بر حسب نوع و حجم فعالیت اشخاص مذکورمطابق نمونه هایی که توسط سازمان، تهیه و
اعالم می شود.
2.چه کسانی مکلفند اظهارنامه مالیاتی عملکرد را تهیه و ارسال کنند؟
الف ـ بر اساس ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقیقی دارنده کسب وکار که بصورت فردی و یا مشارکتی فعالیت
می کنند مکلفند برای هر سال مالی خود اظهارنامه مالیاتی تهیه و ارسال نمایند.
ب ـ طبق ماده 110 ق م م کلیه اشخاص حقوقی که در اداره ثبت شرکتها به ثبت رسیده اند و تشکل های قانونی که دارای مجوز
فعالیت از وزارتخانه های ذیربط می باشند و اتحادیه های صنفی بر اساس قانون مکلفند برای هرسال مالی ترازنامه وسود وزیان و
سایر اطالعات مندرج در فرم اظهارنامه را تهیه و به سازمان امور مالیاتی تحویل دهند.
3 .برای تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی به چه مدارکی نیاز داریم؟
برای تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی مدارک زیر مورد نیاز است.
1 .صورت ترارنامه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه اول
2 .صورت سود وزیان برای کلیه اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه عملکرد
3.مبلغ درآمد و فروش داخلی وخارجی
4 .گردش حساب مواد اولیه وکاالی ساخته شده وکاالی بازرگانی)ریالی ( وسایر کاالها
5 .صورت بهای تمام شده کاالی ساخته شده و فروش رفته برای شرکت های تولیدی،بازرگانی
6 .صورت قراردادها ودرآمد پیمانکاری و بهای تمام شده پروژه برای شرکت های پیمانکاری
7 .مانده سود و زیان دوره قبل وگردش حساب تعدیالت سنواتی
8 .شماره ثبت دفاتر قانونی وکد رهگیری برای اشخاص حقوقی واشخاص حقیقی گروه اول
9 .مبلغ مالیات های پرداخت شده
10.نام کاربری ،رمز عبور وکد رهگیری پیش ثبت نام برای ارسال اینترنتی اظهارنامه و شماره کارت بازرگانی ومجوز فعالیت
11.اطالعات ملک اجاری مورد استفاده مودی
12.اطالعات فروش سال قبل ودرصد افزایش در سال جاری
چگونه اظهارنامه مالیاتی عملکرد را تهیه و ارسال کنیم؟
پاسخ 13 پرسش درباره اظهارنامه مالیاتی عملکرد(مالیات بردرآمد)
4.چند نوع اظهارنامه مالیات بر درآمد در حال حاضر وجود دارد؟
هم اکنون برای اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی 6 نوع اظهارنامه مالیات بر درآمد تهیه و در دسترس قرارگرفته است.
1 .اظهارنامه مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی )موضوع ماده 110 ق م م (که نسبت به سایر اظهارنامه ها مفصل تر است.
2 .اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه اول طبق آیین نامه اجرایی ماده 95 ق م م
3 .اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه دوم طبق آیین نامه اجرایی ماده 95 ق م م
4 .اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه سوم طبق آیین نامه اجرایی ماده 95 ق م م
5 .اظهارنامه مالیات بر درآمد امالک ویژه اشخاص حقیقی دارنده درآمد مالک ماده 57و80 ق م م
6.اظهارنامه انحالل طبق ماده 114 و116ق م م
5. مودیان اظهارنامه مالیاتی عملکرد را از کجا باید تهیه کنند؟
مودیان مالیاتی بر درآمد برای تهیه اظهارنامه مالیاتی عملکرد می بایست به سایت طرح جامع مالیاتی
با نشانی ir.gov .tax.www مراجعه و از قسمت اظهارنامه های مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی مورد نیاز خود را دانلود کنند.
6.مراحل تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی چیست؟
ابتدا مودی بایددرنظام مالیاتی ایران از طریق سایت ir.gov.tax.wwwثبت نام کرده و پس از تایید اطالعات ارایه شده و
تشکیل پرونده در اداره امور مالیاتی مربوطه و اخذکد اقتصادی بعنوان مودی مالیاتی شناخته می شود.
بعد از طی تشریفات قانونی ثبت نام ،از طرف سازمان امور مالیاتی به مودی نام کاربری و رمز عبور برای انجام عملیات تکالیف مالیاتی
اختصاص داده می شود.
نکته : هم اکنون اشخاصی امکان ارسال اظهارنامه از طریق اینترنت را دارا هستند که در نظام مالیاتی ایران ثبت نام کرده باشند و دارای
نام کاربری و رمز عبور و شماره اعتبار45 باشند.
۷. حداکثر تا چه زمانی باید اظهارنامه مالیاتی عملکرد را ارسال کنیم ؟
وفق ماده 110ق.م.م اشخاص حقوقی می بایست حداکثر تا 4ماه پس از پایان سال مالی اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه وبه سازمان ا مور
مالیاتی ارسال نماید واز آنجا که سال مالی عمده شرکت ها منطبق بر سال شمسی است بنابراین حداکثر مهلت قانونی ارسال اظهارنامه این
نوع شرکتها 04/31 **خواهد بودواشخاص حقیقی وفق ماده 100 ق.م.م حداکثر باید تا 31 خرداد هر سال اظهار نامه مالیاتی عملکرد خود را
ارسال و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.
۸. عواقب عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟
در صورتی که شرکتها و موسسات ،تشکل های قانونی و اشخاص حقیقی مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی نسبت به تسلیم آن در
موعد مقرر اقدام نکنند مشمول جرایم و تبعات قانونی زیر خواهند شد.
طبق ماده 192 ق م م
جریمه عدم ارایه اظهارنامه برای شرکتها و اشخاص حقیقی 30 %نسبت به مالیات متعلقه و غیر قابل بخشش
طبق بند ت ماده 132ق م م شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی وحقوقی فعال در مناطق آزاد و سایرمناطق
کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه
های است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می شود.
9.مزایای ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟
علی رغم اینکه تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مودیان مالیاتی کاری وقت گیر می باشد لیکن ارسال اظهارنامه مالیاتی برای
مودیان می تواند مزایای خوبی را فراهم نماید.طبق ماده 189 شرکتهایی که سه سال متوالی اظهارنامه ارسالی آنها مورد قبول اداره
امورمالیاتی واقع شود و اعتراضی به برگ تشخیص صادره نداشته باشند مشمول استفاده از5درصد جایزه خوش حسابی نسبت به
مالیاتهای پرداخت شده3 سال می شوند.
۱۰.اظهارنامه های مالیاتی عملکرد تا چه زمانی مورد رسیدگی قرار می گیرد ؟
براساس ماده 156ق.م.م ادارات امور مالیاتی مکلفند اظهارنامه های مالیاتی دریافتی را حد اکثر ظرف مدت یکسال از تاریخ
ا نقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه رسیدگی نمایندو برگه تشخیص رسیدگی را حداکثر تا سه ماه بعد به مودی ابالغ نمایند.
11.آیا بعد از ارسال اظهارنامه مالیاتی امکان اصالح اظهارنامه وجود دارد؟
طبق تبصره ماده 226 ق م م به مودیان مالیاتی اجازه دارنددر صورتیکه در اظهارنامه مالیاتی تسلیمی از نظر محاسبه و درج
اطالعات اشتباهی رخ داده باشد ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی نسبت به رفع اشتباه اقدام و
اظهارنامه مالیاتی اصالحی تسلیم نمایند.
12.نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی چقدر است؟
1-نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی پس از کسر معافیت سالانه
تا مبلغ 500/000/000 ریال درآمد به نرخ 15%
نسبت به مازاد 500/000/000ریال تا1/000/000/000ریال به نرخ20%
نسبت به مازاد بر 1/000/000/000ریال به نرخ25%
2-نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی به شرح زیر می باشد.
اشخاص حقوقی مشمول ماده 105( 25 %نسبت به سود مشمول مالیات)
شرکتهای بورسی ماده 143 ( 5.22 %نسبت به سود مشمول مالیات)
شرکتهای بورسی دارای بیش از20%سهام شناورآزاد م 143(20%به سود مشمول مالیات)
شرکتهای فرابورس ماده 143(75.23 %به سود مشمول مالیات)
شرکتهای تعاونی متعارف و سهامی عام تبصره6 ماده 105(75.18 %به سود مشمول مالیات)
سود حاصل از فروش کاال در بورس کاال )5.22 %به سود مشمول مالیات)
شرکت های موضوع ماده 132 ق م م نسبت به درآمد ابرازی نرخ صفر
شرکتهای تعاونی دانش آموزی ، کارمندی ، کشاورزی ، کارگری ، صیادی و عشایری معاف از مالیات